Skript

Modulübersicht AO

Überblick

Grundlagenmodule (F-Reihe)

ModulThemazentrale §§Mikrofall-ThemenKlausur(en)typischer Klausur-Baustein
F1Verwaltungsakt§ 118 AOAO-MF Bekanntgabe/VerfahrensgrundlagenK1–K10 (Grundbegriff)VA-Definition, Wirksamkeit, Nichtigkeit vs. Rechtswidrigkeit
F2Bekanntgabe und Wirksamkeit§§ 122, 124 AOAO-MF BekanntgabeK1–K10Bekanntgabewille, Inhaltsadressat, Wirksamkeit mit Bekanntgabe
F3Bestandskraft formell und materiell§§ 172 ff. AOAO-MF KorrekturnormenK1–K10 (Dreh-/Angelpunkt)Formelle BK nach Fristablauf, materielle BK, Aufrollung über § 367 II
F4Festsetzung vs. Erhebung§§ 155, 218 AOAO-MF VerfahrensgrundlagenK1–K10 (Weiche)ESt-Bescheid (Festsetzung) vs. Steuererhebung/Vollstreckung
F5Korrekturnormen-Systematik§§ 129, 164, 165, 172 ff. AOAO-MF KorrekturnormenK1, K4, K5, K8, K10Offenhaltung vor Bestandskraft (§§ 164/165) vs. Durchbrechen nach BK (§§ 172 ff.)
F6Festsetzungsverjährung vs. Zahlungsverjährung§§ 169, 170, 228, 229 AOAO-MF VerjährungK1–K10 (Nebenpunkt)Grundfrist 4 J., Anlauf § 170 II, Zahlungsverjährung 5 J. (§ 228)

Vertiefung

Bekanntgabe-Module (W3-Reihe)

ModulThemazentrale §§Mikrofall-ThemenKlausur(en)typischer Klausur-Baustein
W3-1Bekanntgabefiktion§ 122 II Nr. 1 AOAO-MF BekanntgabeK2 (Wochenend-Verschiebung)Drei-Tage-Fiktion, § 108 III AO (Wochenende/Feiertag), Gegenbeweis
W3-2Bekanntgabe an Bevollmächtigten§ 122 I 4 AOAO-MF BekanntgabeK2, K6Priorität der Bevollmächtigten-Bekanntgabe, Fristbeginn
W3-3Inhalts- und Bekanntgabeadressat§§ 122 I 1, 79, 34 AOAO-MF BekanntgabeK6 (§ 122 VII Ehegatten)Inhaltsadressat = steuerlich Verpflichteter; Ehegatten: eine Ausfertigung genügt (§ 122 VII)
W3-4Wiedereinsetzung§§ 110, 126 III AOAO-MF FristenUnverschuldetes Hindernis, Antrag innerhalb eines Monats

Examens-Feinheiten

Einspruchs-Module (W4-Reihe)

ModulThemazentrale §§Mikrofall-ThemenKlausur(en)typischer Klausur-Baustein
W4-1Form des Einspruchs§ 357 I AOAO-MF EinspruchK2Schriftform/elektronisch; Frist 1 Monat (§ 355 I); E-Mail im Streit
W4-2Einspruch vs. schlichte Änderung§§ 357, 172 I 1 Nr. 2 AOAO-MF EinspruchK2Auslegung des Begehrens; schlichte Änderung ohne Verböserungsrisiko
W4-3Anfechtungsbeschränkung§ 351 I AOAO-MF EinspruchK3 (§ 351 II)Änderungsbescheid nur im geänderten Umfang anfechtbar
W4-4Verböserung§ 367 II 2 AOAO-MF EinspruchK2 (Schwerpunkt)Hinweis vor Verböserung (§ 367 II 2), Rücknahmemöglichkeit § 362
W4-5Beschwer§ 350 AOAO-MF EinspruchKein formelles Rechtsschutzbedürfnis ohne Beschwer; Null-Festsetzung mit Verlustvortrag

Offenhaltungs-/Korrekturnormen I (W5a-Reihe)

ModulThemazentrale §§Mikrofall-ThemenKlausur(en)typischer Klausur-Baustein
W5a-1Vorbehalt der Nachprüfung§ 164 AOAO-MF KorrekturnormenK1 (§ 164 II)VdN: Änderung jederzeit möglich, Aufhebung → BK; kein §§ 172 ff. nötig
W5a-2Vorläufigkeit§ 165 AOAO-MF KorrekturnormenK7 (Schwerpunkt §§ 165 I, II, 171 VIII)Tatsächliche/rechtliche Ungewissheit; Änderung in beide Richtungen; Ablaufhemmung § 171 VIII
W5a-3Offenbare Unrichtigkeit§ 129 AOAO-MF KorrekturnormenK5 (Schwerpunkt)Mechanisches Versehen (Tippo, Rechenfehler) vs. Denk-/Rechtsfehler; Abgrenzung zu § 173
W5a-4Schreib-/Rechenfehler StPfl.§ 173a AOAO-MF KorrekturnormenPendant zu § 129 auf StPfl.-Seite; Abgrenzung zu § 173 I Nr. 2 (Verschuldenssperre)

Korrekturnormen II – neue Tatsachen (W5b-Reihe)

ModulThemazentrale §§Mikrofall-ThemenKlausur(en)typischer Klausur-Baustein
W5b-1Neue Tatsache steuererhöhend§ 173 I Nr. 1 AOAO-MF § 173K4 (Schwerpunkt); K1 (§ 173 I Nr. 1 nacherklärte Bareinnahmen)„Nachträglich bekannt“; kein Verschulden erforderlich; Treu-und-Glauben-Grenze
W5b-2Neue Tatsache steuermindernd§ 173 I Nr. 2 AOAO-MF § 173K4Kein grobes Verschulden des StPfl.; Zurechnung § 110 I 2 AO
W5b-3Unbeachtlichkeit sachlicher Zusammenhang§ 173 I Nr. 2 S. 2 AOAO-MF § 173Kompensation steuermindernder und steuererhöhender Tatsachen
W5b-4Anfänglicher Widerstreit§ 174 III AOAO-MF WiderstreitIrrtümliche Nichterfassung in einem anderen Bescheid; Erkennbarkeit

Korrekturnormen III – Grundlagen-/Folgebescheid, rückwirkendes Ereignis (W5c-Reihe)

ModulThemazentrale §§Mikrofall-ThemenKlausur(en)typischer Klausur-Baustein
W5c-1Nachträglicher Widerstreit + Drittwirkung§§ 174 IV, V AOAO-MF WiderstreitSachverhalt doppelt zugunsten → Korrektur beim anderen; Drittwirkung § 174 V
W5c-2Folgebescheid-Anpassung§ 175 I 1 Nr. 1 AOAO-MF Grundlagen-/FolgebescheidK1 (§ 175 I 1 Nr. 1, GbR-Feststellung), K3 (Mitunternehmerschaft)Bindungswirkung Grundlagenbescheid → Pflicht zur Folgeänderung; Reihenfolge beachten
W5c-2aRückwirkendes Ereignis§ 175 I 1 Nr. 2 AOAO-MF rückw. EreignisK8 (Schwerpunkt; Kaufpreisausfall/Stichtag § 16)Rückwirkung auf Veräußerungsjahr; Anlaufhemmung § 175 I 2; § 233a IIa Zinslauf
W5c-3Mitberichtigung Rahmenmethode§ 177 AOAO-MF KorrekturnormenK4 (§ 177 nur im Änderungsrahmen)Korridor aus eröffnender Korrekturnorm; übersehener Posten nur im Rahmen

Verjährungs-Module (W6-Reihe)

ModulThemazentrale §§Mikrofall-ThemenKlausur(en)typischer Klausur-Baustein
W6-1Festsetzungsverjährung§§ 169, 170 AOAO-MF VerjährungK4 (§ 169 II 1 Nr. 2, § 170 II 1 Nr. 1)Fristbeginn § 170 II (Abgabe der Erklärung); Hinterziehung = 10 J.
W6-2Ablaufhemmung Antrag/Einspruch/Fahndung§§ 171 III, IIIa, V AOAO-MF VerjährungFristenablauf durch laufendes Verfahren gehemmt
W6-3Ablaufhemmung Außenprüfung§ 171 IV AOAO-MF VerjährungK5 (§ 171 II Ablaufhemmung)Frist läuft nicht vor Bestandskraft des aufgrund der Prüfung erlassenen Bescheids
W6-4Ablaufhemmung Grundlagenbescheid§ 171 X AOAO-MF VerjährungFolgebescheid kann noch 2 J. nach Bekanntgabe des Grundlagenbescheids geändert werden
W6-5Zahlungsverjährung§§ 228, 229 AOAO-MF Verjährung5-Jahres-Frist; Beginn nach Fälligkeit; strikt von Festsetzungsverjährung zu trennen

Erhebungsverfahren (W7-Reihe)

ModulThemazentrale §§Mikrofall-ThemenKlausur(en)typischer Klausur-Baustein
W7-1Aufrechnung§ 226 AO; § 387 BGBAO-MF ErhebungGegenseitigkeit, Fälligkeit, Gleichartigkeit; Aufrechnung gegenüber FA
W7-2Abrechnungsbescheid§ 218 II AOAO-MF ErhebungStreit über Bestehen/Erlöschen des Anspruchs → Abrechnungsbescheid
W7-3Anrechnungsverfügung§ 218 AO, § 36 II EStGAO-MF ErhebungVA über Anrechnung von LSt/KapESt/Vorauszahlungen
W7-4Bindungswirkung Grundlagen-/Folgebescheid§§ 182 I, 351 II AOAO-MF FeststellungK3 (Schwerpunkt §§ 179/180/182)Feststellungsbescheid bindet Folgebescheid; Angriff nur gegen Feststellungsbescheid (§ 351 II)
W7-5Einspruchsbefugnis post-MoPeG§ 352 AOAO-MF FeststellungK3 (§ 352 I Nr. 5)Gesellschafter-Einspruchsbefugnis gegen Feststellungsbescheid nach MoPeG
W7-5aVollverzinsung§ 233a AOAO-MF ZinsenK8 (§ 233a IIa Zinslauf)Karenzzeit 15 Monate; § 233a IIa: Zinslaufbeginn nach rückwirkendem Ereignis (Ereignisjahr)
W7-6Gesamtschuld, Aufteilung§§ 44, 268, 270, 278 AO; § 122 VIIAO-MF GesamtschuldK6 (Schwerpunkt)Auswahlermessen bei Gesamtschuldnern; Aufteilung ist Vollstreckungsfrage, nicht Festsetzungsfrage

Sonstige VA, Haftung, Mitwirkung (W8-Reihe)

ModulThemazentrale §§Mikrofall-ThemenKlausur(en)typischer Klausur-Baustein
W8-1Rücknahme rechtswidriger VA§ 130 AOAO-MF Haftung/sonstige VARechtswidriger (sonstiger) VA; Ermessen; Vertrauensschutz
W8-2Widerruf rechtmäßiger VA§ 131 AOAO-MF Haftung/sonstige VARechtmäßiger (sonstiger) VA; Widerrufsgründe; kein Vertrauensschutz-Problem
W8-3GmbH-GF-Haftung§§ 191, 69, 34 AO; § 35 GmbHGAO-MF HaftungK9 (Schwerpunkt)Pflichtverletzung (§ 34 + § 35 GmbHG), Vorsatz/grobe Fahrlässigkeit, Kausalität; LSt-Sonderregel; § 191 AO Ermessen; § 219 S. 2 AO Subsidiarität
W8-4Akzessorietät des Haftungsanspruchs§ 191 V AOAO-MF HaftungK9Haftungsanspruch erlischt mit Hauptschuld; Festsetzungsfrist § 191 III
W8-5Schätzung§ 162 AOAO-MF Schätzung/MitwirkungSchätzungsbefugnis bei Verletzung von Mitwirkungspflichten; Methoden
W8-6Mitwirkungspflichten§§ 90, 149, 158 AOAO-MF Schätzung/MitwirkungErklärungspflicht § 149, Mitwirkung § 90, Beweislast; Ordnungsmäßigkeit der Buchführung § 158