Klausur 17 — Das Haus der Mutter

Teil I:

Thomas Kraus, 45 Jahre alt, und seine Ehefrau Claudia Kraus, geborene Seufert, 42 Jahre alt, beide deutsche Staatsangehörige, wohnen seit 2008 in ihrem eigenen Reihenhaus in Gochsheim, Landkreis Schweinfurt. Sie werden beim Finanzamt Schweinfurt zusammen zur Einkommensteuer veranlagt. Thomas Kraus ist Industriemechaniker im Schichtdienst bei der Mainfränkische Wälzlagerwerke GmbH in Schweinfurt, Claudia Kraus ist Verwaltungsfachangestellte beim Landratsamt Würzburg. Die Eheleute haben zwei Kinder: Lena, 22 Jahre alt, hat ihre Ausbildung zur Erzieherin im Juli 2025 abgeschlossen und arbeitet seit September 2025 in einer Kindertagesstätte in Würzburg; Jonas, 20 Jahre alt, studiert seit Oktober 2025 Informatik an der Universität Würzburg. Bis Mai 2027 wurden die Eheleute von Steuerberater Wolfgang Stenger in Schweinfurt betreut. Am Montag, dem 28. Juni 2027, suchen sie Rechtsanwältin Dr. Katharina Hörner, Fachanwältin für Steuerrecht, in deren Kanzlei in Schweinfurt auf. Claudia Kraus erklärt:

„Frau Dr. Hörner, wir haben uns von Herrn Stenger getrennt und brauchen Ihre Hilfe. Zunächst geht es um unsere Einkommensteuer für 2026; die Erklärung haben wir noch nicht abgegeben. Wir möchten wissen, wie hoch unsere Einkünfte sind und was wir als außergewöhnliche Belastungen abziehen können. Kindergeld bekommen wir nur noch für Jonas; für Lena ist es nach dem Ende ihrer Ausbildung im Juli 2025 weggefallen.

Ich beginne mit dem Haus meiner Mutter. Meine Mutter Hildegard Seufert, 74 Jahre alt, ist im vergangenen Jahr in eine Seniorenwohnanlage in Würzburg gezogen. Sie besaß ein Mehrfamilienhaus in Würzburg-Zellerau, das 1992 fertiggestellt worden ist. Sie hat es mit Übergang von Besitz, Nutzen und Lasten am 1. Januar 1995 für umgerechnet 560.000 € gekauft; davon entfielen 420.000 € auf das Gebäude. Seitdem hat sie das Gebäude mit jährlich 2 %, also mit 8.400 €, abgeschrieben. Mit notariellem Vertrag vom 12. Februar 2026 hat sie mir das Haus im Wege der vorweggenommenen Erbfolge übertragen (Auszug: Anlage 1). Der Verkehrswert betrug damals 900.000 €; davon entfielen 675.000 € auf das Gebäude und 225.000 € auf Grund und Boden. Ich musste meinem Bruder Markus ein Gleichstellungsgeld von 150.000 € zahlen und habe die restliche Darlehensschuld meiner Mutter bei der Sparkasse von 210.000 € übernommen; die Sparkasse hat zugestimmt. Weitere Leistungen musste ich nicht erbringen; ein Wohnrecht oder laufende Zahlungen an sich hat sich meine Mutter nicht vorbehalten. Die Notar- und Grundbuchkosten hat meine Mutter getragen. Seit 1. März 2026 stehen mir die Mieten zu und trage ich die Lasten. Das Gebäude ist nach einem Gutachten in gutem Zustand und hat eine Restnutzungsdauer von mehr als 50 Jahren.

Abschreiben möchte ich vom Verkehrswert des Gebäudes, also von 675.000 €; so viel ist es heute schließlich wert. Mindestens aber sind doch die 360.000 €, die mich das Haus gekostet hat, meine Anschaffungskosten. Meine Mutter lässt fragen, ob sie für die Übertragung Einkommensteuer zahlen muss, weil ja insgesamt 360.000 € gezahlt oder übernommen worden sind.

Das Gleichstellungsgeld haben wir mit einem Darlehen meines Schwiegervaters Herbert Kraus finanziert, der uns beiden mit Vertrag vom 20. Februar 2026 150.000 € geliehen hat (Auszug: Anlage 2). Er hatte das Geld vorher als Festgeld zu 2,2 % angelegt. Die Sparkasse hätte uns für ein Darlehen mit 15 Jahren Zinsbindung gegen eine Grundschuld 3,8 % Zinsen berechnet. Sicherheiten wollte mein Schwiegervater nicht. Er hat die 150.000 € am 2. März 2026 auf unser gemeinsames Girokonto überwiesen, und noch am selben Tag haben wir das Geld an meinen Bruder weitergeleitet. Die Zinsen von monatlich 500 € überweisen wir per Dauerauftrag von unserem gemeinsamen Konto pünktlich zum Monatsende, 2026 also 5.000 €. Für das übernommene Sparkassendarlehen habe ich von März bis Dezember 2026 Zinsen von 5.200 € und Tilgungen von 9.800 € gezahlt.

Das Haus hat fünf Wohnungen mit zusammen 400 m² Wohnfläche. Die beiden Wohnungen im Erdgeschoss mit je 100 m² und eine der beiden Wohnungen im ersten Stock mit 80 m² sind an fremde Mieter vermietet, und zwar zur ortsüblichen Miete von 10,50 € je m² zuzüglich einer Betriebskostenvorauszahlung von 2 € je m², also für 1.250 €, 1.250 € und 1.000 € im Monat. Diese Mieter zahlen pünktlich. Die umlagefähigen Betriebskosten, die ich von März bis Dezember 2026 für das ganze Haus bezahlt habe, betrugen 8.000 €; das entspricht genau den Vorauszahlungen aller fünf Wohnungen. Abgerechnet wird erst im Herbst 2027.

Die andere Wohnung im ersten Stock mit 80 m² bewohnt unsere Tochter Lena. Meine Mutter hat sie ihr zum 1. September 2024 schriftlich vermietet, als Lena das Berufspraktikum, den letzten Abschnitt ihrer Erzieherausbildung, in Würzburg begann. Nach dem Vertrag zahlt Lena 460 € Kaltmiete und 160 € Betriebskostenvorauszahlung, monatlich im Voraus bis zum dritten Werktag durch Überweisung; ortsüblich wären 840 € zuzüglich 160 €. In diesen Vertrag bin ich mit der Übertragung eingetreten. Von März bis Mai 2026 hat Lena pünktlich überwiesen. Im Juni und im Juli hat sie mir die 620 € jeweils bei einem Besuch bar gegeben; ich habe ihr dafür Quittungen ausgestellt. Im Sommer hat sie sich ein Auto gekauft und war knapp bei Kasse. Ich habe ihr gesagt, sie soll die Miete zahlen, wenn es wieder geht. Gemahnt habe ich sie nicht – sie ist ja unsere Tochter, und gekündigt hätte ich ihr ohnehin nie. Als das Büro von Herrn Stenger im Dezember für die Steuererklärung eine Aufstellung der Mieten haben wollte, hat Lena am 21. Dezember 2026 die Mieten für August bis Dezember von zusammen 3.100 € auf einmal überwiesen. Gezahlt hat sie also alles.

Die Einzimmerwohnung im Dachgeschoss mit 40 m² bewohnt unser Sohn Jonas. Er hat seit Oktober 2025 in einer Wohngemeinschaft in Würzburg gewohnt. Wir haben mit ihm vereinbart, dass er von uns monatlich 990 € Unterhalt bekommt. Am 15. Februar 2026 habe ich mit ihm einen schriftlichen Mietvertrag über die Einzimmerwohnung ab 1. März 2026 geschlossen: 420 € Kaltmiete zuzüglich 80 € Betriebskostenvorauszahlung, das ist die ortsübliche Miete. Im Mietvertrag ist vereinbart, dass die Miete jeweils am Monatsersten mit seinem Unterhalt verrechnet wird. Wir überweisen ihm deshalb seit März nur noch 490 € im Monat. Die Betriebskosten rechne ich mit ihm genauso ab wie mit den anderen Mietern. Herr Stenger meinte, das Finanzamt könne darin einen Missbrauch sehen, weil Jonas die Miete letztlich mit unserem eigenen Geld bezahle.

Von Mai bis Juli 2026 habe ich das Haus renovieren lassen. In allen fünf Wohnungen wurden die Bäder erneuert – neue Fliesen, Sanitärobjekte und Armaturen, ohne Änderung der Grundrisse – für 46.000 € zuzüglich Umsatzsteuer. Außerdem wurden die 1992 eingebauten Holzfenster mit Zweifach-Isolierverglasung durch Kunststofffenster mit Dreifachverglasung ersetzt, für 24.000 € zuzüglich Umsatzsteuer. Insgesamt habe ich im Juli und August 2026 83.300 € einschließlich 13.300 € Umsatzsteuer bezahlt. Nach Angabe der Handwerker verteilen sich die Kosten im Verhältnis der Wohnflächen auf die einzelnen Wohnungen. Die Gas-Zentralheizung ist 2019 erneuert worden; an der Elektroinstallation wurde nichts gemacht. Weitere Arbeiten sind in den nächsten Jahren nicht geplant. Herr Stenger hat gemeint, die Renovierung müsse ich als anschaffungsnahe Herstellungskosten über die Abschreibung verteilen, weil die 70.000 € mehr als 15 % meiner Anschaffungskosten ausmachten. Das leuchtet mir nicht ein, ich habe das Haus doch zum größten Teil geschenkt bekommen.

Nun zu meinem Beruf. Ich habe nach der Realschule eine dreijährige Ausbildung zur Verwaltungsfachangestellten gemacht und sie 2005 mit der Abschlussprüfung beendet. Seither arbeite ich beim Landratsamt Würzburg. Mein Bruttoarbeitslohn betrug 2026 laut Lohnsteuerbescheinigung 49.200 €. Ich war 2026 an 200 Tagen im Landratsamt; im Homeoffice arbeite ich nicht. Ich fahre mit meinem Auto 9 km zum Bahnhof Schweinfurt, stelle es dort auf dem kostenlosen Pendlerparkplatz ab und fahre dann mit der Bahn 42 km nach Würzburg; vom Hauptbahnhof gehe ich zu Fuß ins Amt. Die kürzeste Straßenverbindung zwischen unserer Wohnung und dem Landratsamt beträgt 47 km. Für die Bahn nutze ich ein Deutschlandticket, das ich selbst bezahle; 2026 waren das 756 €.

Seit Oktober 2025 studiere ich berufsbegleitend den Bachelorstudiengang ‚Public Management‘ an einer privaten Fachhochschule in Nürnberg. Das Studium läuft überwiegend online; 2026 gab es acht Präsenzsamstage in Nürnberg, zu denen ich mit meinem Auto gefahren bin. Die kürzeste Strecke beträgt 110 km; ich war an diesen Tagen jeweils von 7.30 Uhr bis 15.00 Uhr unterwegs. Die Studiengebühren für 2026 von 4.800 € habe ich im Januar und im Juli 2026 in zwei Raten bezahlt. Der Landkreis hat mir vor Beginn des Studiums schriftlich zugesagt, die Hälfte der Studiengebühren zu erstatten, weil er Mitarbeiter mit diesem Abschluss für die Verwaltung braucht; scheide ich innerhalb von zwei Jahren nach dem Abschluss aus, muss ich die Erstattung zurückzahlen. 2026 hat er mir 2.400 € erstattet; in der Lohnsteuerbescheinigung ist dieser Betrag nicht enthalten. Für Fachbücher habe ich 318 € ausgegeben. Ich möchte die gesamten Kosten des Studiums absetzen.“

Thomas Kraus ergänzt:

„Ich war 2026 an 175 Tagen im Werk; mein Bruttoarbeitslohn betrug laut Lohnsteuerbescheinigung 54.000 €. Die kürzeste Straßenverbindung von unserer Wohnung zum Werk beträgt 12 km. Mit meinen Kollegen Bernd Ziegler und Uwe Heim aus Sennfeld, die in derselben Schichtgruppe arbeiten, habe ich eine Fahrgemeinschaft: Wir fahren abwechselnd jeweils eine Woche lang mit dem eigenen Auto. 2026 bin ich an 58 Tagen selbst gefahren und an 117 Tagen bei den beiden mitgefahren. Wenn ich fahre, muss ich die beiden in Sennfeld abholen und wieder nach Hause bringen; dadurch fahre ich an diesen Tagen insgesamt 6 km Umweg. Außerdem fährt unsere Kollegin Sabine Wolf, die zwei Häuser weiter wohnt und kein Auto hat, jeden Arbeitstag in unserer Fahrgemeinschaft mit. Sie zahlt jedem von uns drei Fahrern für jeden Monat, in dem er sie mitnimmt, 60 € Spritgeld. Ich habe 2026 von ihr 660 € bekommen; nur für Juli hat sie mir nichts gezahlt, weil ich da krank war. Das Spritgeld muss ich doch nicht versteuern, ich habe ja Benzinkosten. Den Umweg möchte ich zusätzlich absetzen. An die IG Metall habe ich 2026 Mitgliedsbeiträge von 540 € gezahlt.

Am Sonntag, dem 14. Juni 2026, hatte ich einen Motorradunfall. Ich war mit meinem Motorradclub auf einer Ausfahrt in der Rhön und hatte vorher bei einem Grillfest drei Bier getrunken; die Blutprobe ergab 0,9 Promille. Ich habe eine Kurve falsch eingeschätzt und bin gestürzt; andere Verkehrsteilnehmer waren nicht beteiligt. Ich habe mir einen Lendenwirbel gebrochen und zwei Schneidezähne verloren. Bis 22. Juni 2026 lag ich im Krankenhaus; dafür musste ich 90 € zuzahlen. Bis 24. Juli 2026 war ich arbeitsunfähig; mein Arbeitgeber hat den Lohn weitergezahlt, Krankengeld habe ich nicht bekommen. Der Orthopäde hat mir ein nach Maß angefertigtes Stützkorsett verordnet. Es kostete 1.860 €; die Krankenkasse hat 1.150 € übernommen, den Rest von 710 € habe ich im August 2026 bezahlt. Für die ebenfalls verordnete Krankengymnastik habe ich 146 € zugezahlt. Im November 2026 hat mir der Zahnarzt zwei Implantate eingesetzt; nach dem Festzuschuss der Kasse musste ich noch 2.860 € zahlen, die ich am 4. Dezember 2026 überwiesen habe. Der Orthopäde hat mir außerdem dringend geraten, mein Gewicht zu reduzieren, um die Wirbelsäule zu entlasten, und mir eine eiweißreiche Diät empfohlen; für die Diätprodukte habe ich von Juli bis Dezember 1.140 € ausgegeben. Die Reparatur meines Motorrads hat 3.900 € gekostet; ich habe nur eine Haftpflichtversicherung. Ich fürchte, das Finanzamt wird sagen, dass ich an allem selbst schuld bin.“

Rechtsanwältin Dr. Hörner bittet den ihr zugewiesenen Rechtsreferendar Felix Amrhein um ein Gutachten zu den von den Eheleuten aufgeworfenen Fragen.

Teil II:

Claudia Kraus führt weiter aus:

„Außerdem gibt es Ärger mit unserer Einkommensteuer 2024. Herr Stenger hat die Erklärung 2024 am 14. März 2025 elektronisch übermittelt. Zuvor hatten wir sie anhand einer Zusammenstellung, die uns sein Büro per E-Mail geschickt hatte, durchgesehen und freigegeben. Herr Stenger hatte eine Vollmacht, die auch die Empfangsvollmacht für Bescheide umfasste und dem Finanzamt vorlag. Das Finanzamt Schweinfurt hat den Einkommensteuerbescheid 2024 laut Vermerk am Mittwoch, dem 4. Juni 2025, mit einfachem Brief an Herrn Stenger zur Post gegeben. Danach betrug der Gesamtbetrag der Einkünfte 96.400 €. Die erklärten Krankheitskosten von 1.600 € wirkten sich laut den Erläuterungen wegen der zumutbaren Belastung nicht aus. Der Bescheid enthielt eine zutreffende Rechtsbehelfsbelehrung.

Beim Lesen des Bescheids ist uns aufgefallen, dass wir zwei Spendenquittungen vergessen hatten. Herr Stenger war im Urlaub; sein Büro hat uns geraten, sie selbst an das Finanzamt zu schicken. Das haben wir mit Schreiben vom Montag, dem 30. Juni 2025, getan, das wir am selben Tag in den Briefkasten des Finanzamts eingeworfen haben (Anlage 3). Das Finanzamt hat beide Spenden anerkannt und den Bescheid mit Änderungsbescheid vom 22. Juli 2025 entsprechend geändert; weitere Änderungen enthielt der Bescheid nicht. Er war mit einer zutreffenden Rechtsbehelfsbelehrung versehen und wurde nicht angefochten.

Im September 2026 sind dann im Büro von Herrn Stenger zwei Rechnungen aufgetaucht, die in die Erklärung 2024 gehört hätten. Die erste ist die Rechnung der Zahnarztpraxis Dr. Fuchs vom 19. Dezember 2024 über meinen Zahnersatz; meinen Eigenanteil von 4.200 € habe ich am 30. Dezember 2024 überwiesen. Die Rechnung kam kurz vor Weihnachten, und Thomas hat sie im Januar 2025 beim Sortieren der Post versehentlich in unseren Ordner für 2025 gelegt; deshalb haben wir sie bei den Unterlagen für 2024 vergessen. Gefunden hat sie das Büro erst bei der Vorbereitung unserer Erklärung 2025. Die zweite ist die Rechnung des Malerbetriebs Hümmer aus Gochsheim vom 18. November 2024 über den Innenanstrich unseres Reihenhauses: 4.400 € Arbeitskosten und 1.550 € Material, jeweils einschließlich Umsatzsteuer, die wir am 29. November 2024 überwiesen haben. Diese Rechnung hatten wir Herrn Stenger im Januar 2025 mit allen anderen Unterlagen übergeben. Seine Mitarbeiterin Frau Rösch, eine erfahrene Steuerfachangestellte, die seit 14 Jahren in der Kanzlei arbeitet und der nach Auskunft von Herrn Stenger noch nie ein solcher Fehler unterlaufen ist, hat die Rechnung beim Sortieren versehentlich in den Stapel eines anderen Mandanten gelegt, wo sie erst im September 2026 gefunden wurde. In der Kanzlei wird jeder übergebene Beleg in eine Eingangsliste eingetragen und eingescannt; Herr Stenger gleicht jede Erklärung vor der Übermittlung mit dieser Liste ab. Weil die Rechnung nie in die Liste eingetragen worden ist, ist ihm ihr Fehlen nicht aufgefallen – und uns bei der Durchsicht der Zusammenstellung leider auch nicht.

Herr Stenger hat deshalb am Donnerstag, dem 15. Oktober 2026, beim Finanzamt beantragt, den Bescheid 2024 nach § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO zu ändern und die Zahnarztrechnung als außergewöhnliche Belastung sowie die Malerrechnung als Handwerkerleistung zu berücksichtigen; Kopien der Rechnungen und der Zahlungsbelege waren beigefügt. Dann geschah lange nichts. Am 18. Januar 2027 hat Herr Stenger beim Finanzamt angerufen. Der Sachbearbeiter sagte, wegen erheblicher Personalengpässe und der Umstellung auf ein neues Programm werde der Antrag voraussichtlich nicht vor Herbst 2027 bearbeitet. Herr Stenger hat daraufhin am Dienstag, dem 20. April 2027, in unserem Namen schriftlich ‚Untätigkeitseinspruch‘ eingelegt.

Weil wir mit Herrn Stenger nicht mehr zufrieden waren, haben wir ihm am 10. Mai 2027 das Mandat gekündigt. Dem Finanzamt haben wir das mit einem Brief mitgeteilt, den wir am 12. Mai 2027 zur Post gegeben haben und der dort laut Eingangsstempel am Freitag, dem 14. Mai 2027, eingegangen ist; darin haben wir gebeten, alle Schreiben künftig an uns zu schicken. Ebenfalls am 12. Mai 2027 hat das Finanzamt ein Schreiben an Herrn Stenger zur Post gegeben (Anlage 4). Herr Stenger hat es am 14. Mai 2027 erhalten und uns mit einem Begleitschreiben vom 19. Mai 2027 weitergeleitet, das am 21. Mai 2027 bei uns ankam. Darin heißt es nur, das Schreiben sei noch bei ihm eingegangen und er vertrete uns nicht mehr.

Wir haben das Schreiben des Finanzamts zunächst zur Seite gelegt. Es ist ja kein Bescheid, sondern nur eine Mitteilung: ‚Bescheid‘ steht nicht darauf, und eine Rechtsbehelfsbelehrung hat es auch nicht. Außerdem läuft doch unser Untätigkeitseinspruch noch, über den das Finanzamt nie entschieden hat. Ein Bekannter meinte vorige Woche, wir hätten innerhalb eines Monats reagieren müssen; das sei jetzt vorbei. Wir finden, Herr Stenger hätte das Schreiben gar nicht mehr bekommen dürfen, nachdem wir ihm gekündigt hatten. Die beiden Rechnungen wollen wir unbedingt noch durchsetzen. Hätten wir uns das alles sparen können, wenn wir im Juni 2025 gleich Einspruch eingelegt hätten, statt nur die Spendenquittungen zu schicken?“

Rechtsanwältin Dr. Hörner bittet Rechtsreferendar Amrhein, auch diese Fragen zu begutachten und ein Einspruchsschreiben an das Finanzamt Schweinfurt zu entwerfen.

Anlage 1

Auszug aus dem notariellen Übertragungsvertrag vom 12. Februar 2026 (UR-Nr. 312/2026 des Notars Dr. Konrad Wehner, Würzburg)

§ 1 Vertragsgegenstand: Frau Hildegard Seufert (Übergeberin) überträgt ihrer Tochter, Frau Claudia Kraus (Übernehmerin), im Wege der vorweggenommenen Erbfolge das in Würzburg-Zellerau gelegene, mit einem Mehrfamilienhaus mit fünf Wohnungen bebaute Grundstück Flurstück 1182/4 der Gemarkung Würzburg.

§ 3 Gegenleistungen: (1) Die Übernehmerin zahlt ihrem Bruder, Herrn Markus Seufert, zur Gleichstellung ein Gleichstellungsgeld von 150.000 €, fällig am 2. März 2026. (2) Die Übernehmerin übernimmt das Darlehen der Übergeberin bei der Sparkasse mit dem am 1. März 2026 valutierenden Betrag von 210.000 € in schuldbefreiender Weise; die Zustimmung der Gläubigerin liegt vor. (3) Weitere Gegenleistungen werden nicht vereinbart. Die Übergeberin behält sich keine Nutzungsrechte vor.

§ 4 Besitzübergang: Besitz, Nutzen und Lasten gehen am 1. März 2026 auf die Übernehmerin über. Die Übernehmerin tritt in die bestehenden Mietverhältnisse ein.

§ 7 Kosten: Die Kosten dieses Vertrags und seines Vollzugs trägt die Übergeberin.

Anlage 2

Auszug aus dem Darlehensvertrag vom 20. Februar 2026

Darlehensgeber: Herbert Kraus, Schweinfurt. Darlehensnehmer: Thomas Kraus und Claudia Kraus, Gochsheim, als Gesamtschuldner.

§ 1 Der Darlehensgeber gewährt den Darlehensnehmern zur Finanzierung des Gleichstellungsgelds, das die Darlehensnehmerin Claudia Kraus nach dem Übertragungsvertrag vom 12. Februar 2026 an Herrn Markus Seufert zu zahlen hat, ein Darlehen über 150.000 €. Das Darlehen wird am 2. März 2026 ausgezahlt.

§ 2 Das Darlehen ist mit 4 % jährlich zu verzinsen. Die Zinsen sind monatlich nachträglich zum Monatsende zu zahlen.

§ 3 Das Darlehen ist ab dem Jahr 2028 in jährlichen Raten von 10.000 € jeweils zum 31. Dezember zu tilgen; der Restbetrag ist am 28. Februar 2041 fällig. Eine ordentliche Kündigung ist ausgeschlossen; das Recht zur Kündigung aus wichtigem Grund bleibt unberührt.

• § 4 Sicherheiten werden nicht gestellt.
• Anlage 3
• Thomas und Claudia Kraus
• Lindenstraße 14, 97469 Gochsheim
• An das Finanzamt Schweinfurt
• Gochsheim, 30. Juni 2025
• Steuernummer 249/215/40817 – Einkommensteuerbescheid 2024 vom 4. Juni 2025
• Sehr geehrte Damen und Herren,

bei unserer Steuererklärung 2024 haben wir zwei Spendenquittungen vergessen, die wir Ihnen hiermit nachreichen: die Zuwendungsbestätigung eines gemeinnützigen Tafelvereins über 600 € und die Zuwendungsbestätigung des Fördervereins unserer Grundschule über 400 €. Wir bitten um Überprüfung und Berücksichtigung der beiliegenden Belege.

• Mit freundlichen Grüßen
• Thomas Kraus Claudia Kraus
• Anlage 4
• Finanzamt Schweinfurt
• Herrn Steuerberater Wolfgang Stenger, Schweinfurt
• Schweinfurt, 12. Mai 2027
• Steuernummer 249/215/40817 – Thomas und Claudia Kraus, Gochsheim

Einkommensteuer 2024 – Ihr Antrag vom 15. Oktober 2026 und Ihr Schreiben vom 20. April 2027

Sehr geehrter Herr Stenger,

Ihrem Antrag, den Einkommensteuerbescheid 2024 Ihrer Mandanten nach § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO zu ändern, kann nicht entsprochen werden.

Die Rechnungen der Zahnarztpraxis Dr. Fuchs und des Malerbetriebs Hümmer lagen schon vor Abgabe der Steuererklärung vor. Dass die Malerrechnung in Ihrer Kanzlei abhandengekommen ist, müssen sich Ihre Mandanten entsprechend § 278 BGB wie eigenes Verschulden zurechnen lassen. Die Zahnarztrechnung hätten Ihre Mandanten spätestens mit ihrem Schreiben vom 30. Juni 2025 vorlegen können, mit dem sie bereits Belege nachgereicht haben; sie dabei zu übersehen, ist grob fahrlässig. Im Übrigen können außergewöhnliche Belastungen und die Steuerermäßigung nach § 35a EStG nach Eintritt der Bestandskraft nicht mehr beantragt werden.

Ihr Schreiben vom 20. April 2027 hat sich damit erledigt.

• Mit freundlichen Grüßen
• Im Auftrag
• Krämer
• Vermerk: Zur Post gegeben am 12.05.2027 – Kr.

Das Gutachten des Rechtsreferendars Amrhein, in dem auf alle von den Eheleuten Kraus aufgeworfenen einkommensteuer- und abgabenordnungsrechtlichen Fragen zu beiden Teilen der Aufgabe umfassend eingegangen wird, ist zu erstellen. Die Sachverhaltsdarstellung ist erlassen.

Teil I: Zu ermitteln sind die Summe der Einkünfte der Eheleute im Veranlagungszeitraum 2026 und die abziehbaren außergewöhnlichen Belastungen. Sofern steuerliche Wahlrechte bestehen, sind diese so auszuüben, dass die Steuerlast im Veranlagungszeitraum 2026 möglichst gering ausfällt. Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag, Fragen der Steuererhebung sowie umsatzsteuer-, schenkungsteuer- und grunderwerbsteuerrechtliche Gesichtspunkte bleiben außer Betracht. Auf die Besteuerung von Herbert Kraus, Markus Seufert, Lena und Jonas ist nicht einzugehen.

Teil II: Zu begutachten sind die Erfolgsaussichten eines Vorgehens gegen das Schreiben des Finanzamts vom 12. Mai 2027. Ein Einspruchsschreiben an das Finanzamt Schweinfurt ist zu entwerfen. Auf Zinsen und andere steuerliche Nebenleistungen ist nicht einzugehen.

Für beide Teile gilt: Ein konkreter Steuerbetrag ist nicht zu berechnen. Die Angaben der Eheleute, die genannten Verkehrswerte und der Gesamtbetrag der Einkünfte 2024 sind zutreffend; die erforderlichen Rechnungen, ärztlichen Verordnungen und Zahlungsnachweise liegen vor. Der Einkommensteuerbescheid 2024 und der Änderungsbescheid vom 22. Juli 2025 standen weder unter dem Vorbehalt der Nachprüfung noch waren sie vorläufig. Alle Schreiben des Finanzamts wurden mit einfachem Brief übermittelt; eine Bekanntgabe durch Bereitstellung zum Datenabruf hat nicht stattgefunden. Es ist zu unterstellen, dass das Finanzamt Schweinfurt zuständig ist; besondere örtliche Feiertage sind nicht zu berücksichtigen. Steuerstrafrechtliche und ordnungswidrigkeitenrechtliche Fragen, die Vollstreckung und das finanzgerichtliche Verfahren sind nicht zu erörtern.

Soweit in dem Gutachten ein Eingehen auf alle aufgeworfenen Fragen als nicht erforderlich erachtet wird, sind diese – gegebenenfalls hilfsgutachtlich – zu erörtern.

Der Bearbeitung ist für die Einkommensteuer die für den jeweiligen Veranlagungszeitraum (2024 bzw. 2026) geltende Rechtslage, im Übrigen die Rechtslage im Juni 2027 zugrunde zu legen. Es ist davon auszugehen, dass sich die Rechtslage seit Oktober 2026 nicht geändert hat.